Государственной программой Курской области «Развитие экономики и внешних связей Курской области» предусмотрено решение задач, сформулированных в Стратегии повышения финансовой грамотности в Российской Федерации на 2017-2023 годы, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.09.2017 №2039-р.

Налоговые льготы и преференции могут быть предоставлены
в различных формах:
 полное освобождение лица, обладающего определенным
статусом, от налогообложения;
 освобождение от налогообложения определенного имущества;
 уменьшение налоговой базы (стоимостной или физической
характеристики объекта налогообложения, к которой
применяется налоговая ставка) на определенную величину и т.д.
Важно помнить следующее: для применения льготы важно, чтобы
право на нее было прямо прописано в законодательстве и у лица имелись
документы, подтверждающие его право на льготу.
Налог на доходы физических лиц.
В главе 23 Налогового кодекса РФ нет статьи «налоговые льготы»,
преференции предоставляются в виде налоговых вычетов. Налоговый
вычет – это уменьшение налоговой базы (суммы заработной платы или
иного облагаемого дохода) на определенную сумму (т.к. вычеты
не «выплачиваются» физическим лицам, на эту сумму уменьшается
налогооблагаемый доход).
         Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК) лицам с ограниченными
возможностями здоровья предоставляются ежемесячно
и их предоставление не ограничивается никакими иными факторами.

Физические лица имеют право на получение стандартного
налогового вычета на ребенка в повышенном размере, если ребенок
имеет статус инвалида:
 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок
в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,
или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы (распространяется на родителей
ребенка);
 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок
в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,
или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы (распространяется на опекуна,
попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного
родителя, на обеспечении которых находится ребенок).
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере
единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну,
попечителю. Предоставление указанного налогового вычета
единственному родителю прекращается с месяца, следующего
за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге)
родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям,
супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных
заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый
вычет.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному
из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании
заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей)
от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года
работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый
вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход
превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются
в отношении совершения отдельных видов расходов. Например, вычет на
расходы, связанные с оплатой медицинских услуг, может не быть
непосредственно связан с наличием статуса инвалида, но может быть
востребован лицами с ограниченными возможностями здоровья.
В частности, вычет предоставляется в сумме, уплаченной лицом за
медицинские услуги, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том
числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости
лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных
им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет
собственных средств.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется
налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются
в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей,
имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности,
а также при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские
услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского
применения.
Необходимо помнить, что социальные налоговые вычеты не должны
превышать 120 тыс. руб. в год (в совокупности) за исключением случаев
оплаты дорогостоящих видов лечения (в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской
Федерации).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу
работодателем после написания заявления и приложения копий
документов, подтверждающих право на льготу. Для получения
социального вычета на лечение можно обратиться либо к работодателю
до истечения того года, когда расходы были понесены, либо в налоговый
орган после окончания того года, когда расходы были понесены.
Помимо налоговых вычетов, Налоговый кодекс содержит перечень
доходов, не подлежащих обложению НДФЛ (ст. 217 НК РФ). В частности,
к ним относятся:
 пенсия по инвалидности;
 компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда,
причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
 суммы полной или частичной оплаты работодателями бывшим
своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию
по инвалидности, инвалидам, не работающим в данной
организации, стоимости приобретаемых путевок,
за исключением туристских, на основании которых указанным
лицам оказываются услуги санаторно-курортными
и оздоровительными организациями;
 суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских
услуг бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности, и оставшиеся
в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль
организаций;
 суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов
за оказание медицинских услуг инвалидам;
 суммы оплаты за инвалидов организациями
или индивидуальными предпринимателями технических
средств профилактики инвалидности и реабилитацию
инвалидов, а также оплата приобретения и содержания
собак-проводников для инвалидов;
 суммы материальной помощи (не более 4 000 руб. в год),
оказываемой работодателями бывшим своим работникам,
уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности;

 возмещение (оплата) работодателями инвалидам стоимости
приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для
медицинского применения, назначенных им лечащим врачом;
 суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам
общественными организациями инвалидов;
 доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии
с законом от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной защите
инвалидов в Российской Федерации".
Транспортный налог
Транспортный налог является налогом региональным, это значит, что
помимо основных положений, закрепленных в Налоговом кодексе РФ,
субъект Российской Федерации может расширить перечень льгот,
установленный Налоговым кодексом.
Непосредственно в Налоговом кодексе (ст. 358 НК РФ) установлено
следующее положение: не являются объектами обложения автомобили
легковые, специально оборудованные для использования инвалидами,
а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных
сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной
защиты населения в установленном законом порядке.
Конкретный перечень льгот в главе 28 НК РФ отсутствует,
полномочия по их установлению переданы регионам. Но установлен
порядок обращения за получением льготы: налогоплательщики,
имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган
по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также
вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую
льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены
в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления
государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие право
налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют,
в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно,
налоговый орган по информации, указанной в заявлении
налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает
сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую
льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право
на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление
о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от применения
налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании
сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ.
В ряде регионов лица с ограниченными возможностями здоровья
освобождаются от уплаты транспортного налога. Например, в г. Москве
инвалиды боевых действий, а также инвалиды I и II групп освобождаются
от уплаты налога за одно транспортное средство, зарегистрированное на
граждан указанных категорий.

Земельный налог
Земельный налог относится к местным налогам, следовательно,
перечень льгот, установленных в Налоговом кодексе РФ, может быть
расширен Решением муниципального образования.
Например, Налоговый кодекс РФ предполагает уменьшение
налоговой базы на величину кадастровой стоимости
600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося
в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании
или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков,
относящихся к одной из следующих категорий: инвалиды I и II групп
инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды, инвалиды боевых
действий.
В то время как закон г. Москвы предполагает в дополнение к данному
вычету уменьшить налоговую базу на 1 млн. руб. для инвалидов I и II групп,
инвалидов с детства, инвалидов ВОВ и боевых действий.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц также является местным
и в отношении него тоже действует право муниципальных органов власти
о расширении перечня льгот и преференций. НК РФ предполагает при
исчислении применение налоговых льгот в отношении следующих
категорий налогоплательщиков (ст. 407 НК РФ): инвалиды I и II групп
инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды. Налоговая льгота
предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком
суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого
вида, находящегося в собственности налогоплательщика
и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской
деятельности (квартира, жилой дом, гараж и т.д.).
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы,
представляют в налоговый орган по своему выбору заявление
о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить
документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую
льготу.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на
налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения
налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта
налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой
налога.
Если право на налоговую льготу по имущественному налогу возникло
в течение года или было утеряно в течение года, то налог рассчитывается
с применением коэффициента, в числителе которого находится число
полных месяцев, в течение которых у налогоплательщика не было права
на льготу, а в знаменателе – 12. При этом и месяц приобретения права на
льготу, и месяц утраты права на льготу, признается полным для целей
исчисления налога.

Скулкова Наталья Вячеславовна

Начальник филиала АУ КО «МФЦ» по г.Щигры и Щигровскому району